1. Растаможка автомобиля в России

В случае ввоза физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации автомобилей применяются единые ставки таможенных пошлин, налогов:
а) в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, за исключением автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация:

б) стоимость которых не превышает 325 тыс. рублей, - 54 процента таможенной стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя;
(в ред. Постановления Правительства РФ от 10.12.2008 N 943)

В целях определения единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, под стоимостью понимается цена, по которой такой или подобный автомобиль продается или предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции. Указанная цена определяется на основании данных, полученных от производителей автомобилей, а при отсутствии таких данных - на основании данных, указываемых в каталогах, информации иностранных организаций, осуществляющих продажу автомобилей, и иных независимых источников ценовой информации, имеющихся в распоряжении таможенного органа Российской Федерации в отношении подобных автомобилей с учетом их комплектации и года выпуска.

При этом пересчет стоимости автомобилей, с момента выпуска которых прошло не более 3 лет, указанной в иностранной валюте, производится по курсу иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации на день принятия таможенной декларации таможенным органом Российской Федерации. В случае, когда стоимость автомобилей, определенная на основании данных, полученных от производителей автомобилей либо указываемых в каталогах или иных независимых источниках ценовой информации, меньше таможенной стоимости, заявленной физическим лицом таможенному органу Российской Федерации, таможенный орган для целей определения единых ставок таможенных пошлин, налогов использует таможенную стоимость, заявленную этим лицом.

При отсутствии документального подтверждения даты изготовления автомобиля год выпуска определяется по коду изготовления, указанному в идентификационном номере автомобиля, при этом полный год выпуска исчисляется с 1 июля года изготовления автомобиля.
Автомобили могут ввозиться на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации, физическими лицами:

а) постоянно проживающими в Российской Федерации, - в случае ввоза ими автомобилей, происходящих с территории бывшего СССР либо выпущенных в свободное обращение на его территории, находившихся в собственности указанных лиц либо членов их семей по состоянию на 31 декабря 1991 г.;

б) признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства, - в случае ввоза ими автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация или другое государство - участник СНГ и которые были приобретены указанными лицами до въезда в Российскую Федерацию.

Иностранные физические лица могут временно ввозить на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин, налогов транспортные средства, зарегистрированные в иностранном государстве, на срок своего временного пребывания, но не более чем на один год.

В случае если транспортные средства не вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации по истечении установленного срока, в отношении таких временно ввезенных транспортных средств таможенные пошлины, налоги взимаются в соответствии с настоящим Положением. В отношении указанных транспортных средств в течение одного года допускается оформление продления срока временного ввоза без уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. Растаможка автомобиля в Украине

Основным законодательным актом, который регулирует ввоз автомобилей в Украину, является Закон Украины от 13.09.2001 г. № 2681-III «О порядке ввоза (пересылки) в Украину, таможенного оформления и налогообложения личных вещей, товаров и транспортных средств, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины». Согласно ст. 5 данного Закона транспортные средства (коды 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности), которые ввозятся непосредственно гражданами или поступают в их адрес в несопровождаемом багаже либо грузовых отправлениях для свободного использования, независимо от их стоимости подлежат обязательному письменному декларированию и облагаются ввозной таможенной пошлиной, НДС и в установленных законодательством случаях акцизным и другими сборами. Указанное требование распространяется как на новые автомобили, так и на бывшие в эксплуатации. Разберемся, как это осуществляется на практике.

Таможенное оформление

Правила таможенного контроля и таможенного оформления транспортных средств, которые перемещаются гражданами через таможенную границу Украины, утверждены приказом Гостаможслужбы от 17.11.2005 № 1118. Однако обращаем ваше внимание на то, что с 24 июня 2008 года данные Правила изложены в новой редакции, поэтому мы будем рассматривать таможенное оформление транспортных средств с учетом этих изменений.
Владелец автомобиля предъявляет его таможенному органу для проведения таможенного осмотра и представляет оригиналы и ксерокопии следующих документов:

- документов, подтверждающих право собственности на автомобиль (такими документами в случае приобретения авто у граждан являются нотариально удостоверенные в стране приобретения или в консульских учреждениях договоры купли-продажи, мены, дарения и т.д., а в случае приобретения у предприятий – оформленные на соответствующих бланках и удостоверенные печатями оригиналы счетов, чеков, счетов-фактур, инвойсов, других документов);

- технических паспортов, технических талонов, сервисных книжек, регистрационных свидетельств и других документов с отметками о снятии с учета;
таможенной декларации;

- документов, подтверждающих право на предоставление льгот по налогообложению;

- документов, удостоверяющих право на пересечение государственной границы;

- справки об идентификационном номере гражданина (при наличии).

Отметим, что постановлением КМУ от 01.02.2006 г. № 80 утвержден Перечень документов, необходимых для осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, которые перемещаются через таможенную границу Украины.
Итак, какие же уплачиваются налоги и сборы при импорте автомобиля? Процедура исчисления налогов и сборов подробно описана в Порядке взимания таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость, акцизного и таможенных сборов при таможенном оформлении товаров и предметов, которые перемещаются гражданами через таможенную границу Украины, утвержденном приказом Гостаможслужбы Украины от 12.01.2006 № 5.

 Таможенные пошлины

Ставки ввозной таможенной пошлины установлены Законом Украины от 05.04.2001 № 2371-III «О Таможенном тарифе Украины» (далее – Закон № 2371). Ранее независимо от возраста ввезенного автомобиля ставки ввозной таможенной пошлины были установлены в размере 25 % от таможенной стоимости. Однако после вступления Украины в ВТО в стране действует 10 %-ная пошлина на автомобили.
Законом № 2371 установлено также, что начисление таможенной пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному оформлению, осуществляется на основании их таможенной стоимости, то есть их фактически уплаченной или подлежащей уплате цены на момент пересечения таможенной границы Украины. В таможенную стоимость товара включаются цена товара, указанная в счете-фактуре, а также фактические расходы (если они не включены в счет-фактуру) на транспортировку, погрузку и разгрузку, страхование, комиссионное и брокерское вознаграждение. Отметим, что при явном несоответствии заявленной таможенной стоимости таможенные органы определяют ее самостоятельно на основании цены на идентичные или подобные товары и другие предметы, действующей в ведущих странах – экспортерах указанных товаров.

С момента вступления Украины в ВТО таможенные сборы отменены, внесению подлежит только плата за таможенное оформление товаров и транспортных средств вне места расположения таможенных органов или в нерабочее время, установленное для таможенных органов, по ставкам, установленным постановлением КМУ от 18.01.2003 № 93.

 НДС

Законом Украины от 03.04.1997 № 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» установлено, что лицо, которое импортирует товары в объемах, подлежащих обложению НДС, является плательщиком НДС. В соответствии с п.2.4 данного Закона не подлежат обложению НДС предметы, которые ввозятся на территорию Украины физическими лицами в сопровождаемом багаже в объемах, не подлежащих налогообложению в соответствии с таможенным законодательством, кроме ввоза транспортных средств или запасных частей к ним. Таким образом, физическое лицо, которое ввезло на таможенную территорию Украины собственный автомобиль, независимо от его стоимости при пересечении таможенной границы Украины обязано уплатить НДС при таможенном оформлении груза без регистрации плательщиком этого налога и независимо от того, является оно частным предпринимателем или нет. При этом базой налогообложения ввезенного автомобиля будет его полная таможенная стоимость.
Расчет суммы НДС на товары, транспортные средства и номерные узлы к ним, которые ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины гражданами, осуществляется по формуле:
Сндс = (В + М + Са) х 0,2, где
Сндс – сумма налога на добавленную стоимость;
В – договорная (контрактная) стоимость;
М – ввозная таможенная пошлина;
Са – сумма акцизного сбора.

 Акцизный сбор

 Начисление суммы акцизного сбора на транспортные средства, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины, осуществляется в соответствии с Декретом КМУ от 26.12.1992 № 18-92 «Об акцизном сборе». При этом применяются ставки, установленные Законом Украины от 24.05.1996 № 216/96-ВР «О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства». Напомним, что ставки установлены в евро за 1 см3 и зависят от типа транспортного средства, объема двигателя, а также возраста автомобиля (в случае если он находился в эксплуатации). Акцизный сбор платится в валюте Украины по валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на день представления таможенной декларации.

 Налоговые льготы

В настоящее время осталось не так много льгот, позволяющих ввезти автомобиль без уплаты налогов и сборов. При ввозе на таможенную территорию Украины освобождаются от налогообложения автомобили в количестве одной единицы по каждой товарной позиции, которые ввозятся гражданами и входят в состав наследства. Также не облагаются налогами автомобили, ввозимые работниками дипломатической службы, которые находились за границей не меньше одного года и возвращаются в Украину.

3. Растаможка автомобиля в Казахстане

Таможенное оформление автомобилей после прибытия на таможенную территорию РК:

 После прибытия автотранспортных средств на таможенную территорию РК, они помещаются на станции временного хранения (СВХ), где находятся под таможенным контролем. Предельный срок временного хранения составляет два месяца. Таможенное оформление автомобилей производится на акцизном посту.

Декларирование производится в письменной форме, путем подачи грузовой таможенной декларации (ГТД).
ГТД должна быть подана в срок, не превышающий тридцати календарных дней включительно со дня представления товаров таможенному органу назначения.
По письменному обращению декларанта (физического лица) таможенный орган может продлить срок подачи ГТД, при условии обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов, однако продление срока подачи ГТД не должно приводить к нарушению предельных сроков временного хранения. Одновременно с ГТД в таможенные органы представляются документы на автомобиль, такие как:

- Бриф (или технический паспорт на автотранспортное средство);

- Документы, подтверждающие право собственности или распоряжения — купчую, счет-справку, товарный чек, инвойс с указанием реквизитов владельца (Ф. И. О.), договор дарения, нотариально удостоверенный в стране приобретения. Указанные документы должны быть переведены на русский язык и заверены у нотариуса;

- Кроме этого, в таможню предоставляется сертификат безопасности на автотранспортное средство, который нужно получить в органах сертификации РК;

- Транспортные документы (ж/д накладная, авианакладная, СMR, коносамент), в зависимости от способа доставки автомобиля;

- Документ контроля доставки, оформленный в пункте пропуска на таможенной границе;

- Документ, удостоверяющий личность собственника автотранспортного средства, РНН, карточку участника ВЭД.

В грузовой таможенной декларации указываются все сведения об автотранспортном средстве — марка, год выпуска, цвет, объем двигателя, номера агрегатов, кузова, шасси; а также производится начисление таможенных платежей и налогов, подлежащих уплате.

После производства таможенного оформления автомобиля и выпуска для свободного обращения необходимо обратиться в регистрационно-экзаменационное подразделение дорожной полиции по месту жительства для его регистрации.

 Определение таможенной стоимости ввозимых в Казахстан автомобилей:

Действующим таможенным законодательством предусмотрено шесть методов оценки товаров. Основным методом является метод по цене сделки с ввозимыми товарами, то есть на основе документов, представленных физическим лицом, перемещающим автомобиль, достоверно подтверждающих его цену (такими документами являются — купчая, договор купли-продажи, счета, чеки, справки). При отсутствии документов или при наличии оснований полагать, что заявленная стоимость не достоверна, таможенный орган может определить ее самостоятельно, применяя последовательно остальные методы на основании имеющихся у него сведений (в том числе ценовой информации по идентичным и однородным товарам).
При определении таможенной стоимости автомобилей учитываются также и тарифы на их перевозку, т.е. к цене автомобиля фактически уплаченной продавцу (указанной в инвойсе), добавляются суммы расходов на его доставку до места назначения, если автомобиль был застрахован, то в таможенную стоимость включается и сумма страховки.

 Таможенные платежи при ввозе автомобилей в Казахстан:

При ввозе любого легкового автомобиля иностранного происхождения таможенными органами взимаются следующие виды таможенных платежей и налогов:

 Расчет таможенных платежей для автотранспорта:

Для того чтобы самостоятельно рассчитать подлежащие уплате таможенные платежи и налоги при таможенном оформлении легковых автомобилей необходимо знать следующие данные:

- объем двигателя автомобиля,
- год выпуска,
- стоимость автомобиля,
- сумму транспортных расходов по доставке автомобиля до РК, которую необходимо прибавить к стоимости автомобиля (чтобы получить таможенную стоимость).